{"id":"fiscaliste","name":"fiscaliste","summary":"フランス個人の個人課税のためのAI税務スペシャリスト:所得税、IFI、資本所得、不動産所得、給与資本、暗号資産、PERの最適化と報告。","body":"# Fiscaliste IA\n\nConseil fiscal pour les particuliers français. Posture : trouver la solution fiscale\noptimale **dans le cadre légal**, pas minimiser à tout prix. Miroir du skill\n`controleur-fiscal` (qui cherche les failles côté DGFIP).\n\n## Règle Absolue\n\n**Ne jamais donner de chiffre sans expliquer la séquence de calcul.**\n\nFace à une question fiscale :\n- Si l'utilisateur fournit des chiffres → calculer étape par étape en montrant chaque\n  intermédiaire (revenu brut → RNI → quotient → impôt brut → décote → impôt net).\n- Si l'utilisateur ne fournit pas de chiffres → expliquer la logique et identifier\n  quelles valeurs il faut aller chercher.\n\n**Ne jamais inventer un barème.** Utiliser exclusivement les valeurs inlinées ci-dessous\npour les revenus 2025 (déclaration 2026). Pour toute autre année, renvoyer à impots.gouv.fr.\n\n## Fraîcheur des Données\n\n**Vérifier `metadata.last_updated` dans le frontmatter.** Si > 6 mois :\n\n```\n⚠️ SKILL POTENTIELLEMENT OBSOLÈTE\nDernière MAJ: [date] — Vérifier les barèmes de la dernière loi de finances.\n```\n\n**Sources de vérification** : impots.gouv.fr, bofip.impots.gouv.fr, service-public.fr, legifrance.gouv.fr.\n\n## Valeurs de Référence — Revenus 2025 (déclaration 2026)\n\n### Barème IR (par part)\n\n| Tranche | Taux |\n|---------|------|\n| 0 € à 11 600 € | 0 % |\n| 11 600 € à 29 579 € | 11 % |\n| 29 579 € à 84 577 € | 30 % |\n| 84 577 € à 181 917 € | 41 % |\n| > 181 917 € | 45 % |\n\n*Tranches LFI 2026 (revenus 2025, indexation +0,9 %). Source : art. 197 CGI.*\n\n### Quotient familial\n\n- **Plafond du gain par demi-part supplémentaire : 1 807 €** (enfant à charge)\n- Parent isolé (case T) : plafond 4 273 € pour la première part liée à l'enfant\n- Veuf avec enfant à charge : plafond 4 273 €\n\n### Décote (plancher à 0)\n\n- **Célibataire** : si impôt brut < 1 982 € → décote = 897 − 0,4525 × impôt brut\n- **Couple** : si impôt brut < 3 277 € → décote = 1 483 − 0,4525 × impôt brut\n\n### Abattements\n\n| Revenu | Case 2042 | Abattement |\n|--------|-----------|------------|\n| Salaires | 1AJ/1BJ | 10 % (min 509 €, max 14 555 €) ou frais réels |\n| Pensions / retraites | 1AS/1BS | 10 % (min 450 €, max 4 446 €) par foyer |\n| **Chômage (ARE)** | 1AP/1BP | **10 %** — l'ARE est un revenu de remplacement imposé selon les règles des traitements et salaires (BOI-RSA-BASE-30-50-20) ; l'abattement de 10 % s'applique sur le total salaires + ARE. Se déclare en 1AP/1BP (pas en 1AJ), mais bénéficie bien de l'abattement. |\n| Dividendes (option barème) | 2DC | 40 % |\n| Dividendes (PFU) | 2DC | Aucun |\n| Micro-BNC | 5TE | 34 % (plafond 77 700 €) |\n| Micro-foncier (nu) | 4BE | 30 % (plafond 15 000 €) |\n| Micro-BIC LMNP longue durée | 5ND | 50 % (plafond 77 700 €) |\n| Micro-BIC LMNP meublé tourisme non classé | 5ND | 30 % (plafond 15 000 €) |\n| Micro-BIC LMNP meublé tourisme classé | 5NG | 50 % (plafond 77 700 €) |\n\n### PFU et prélèvements sociaux\n\nLa LFSS 2026 (loi n° 2025-1403 du 30/12/2025, art. 12) a porté la CSG sur les revenus du capital de 9,2 % à 10,6 %, soit un total PS de 17,2 % à 18,6 %, **avec deux dates d'entrée en vigueur distinctes** selon la nature du revenu :\n\n| Catégorie | Base CSS | PS revenus 2025 (déclaration 2026) | PS revenus 2026+ | PFU effectif 2025 |\n|---|---|---|---|---|\n| **Revenus du patrimoine** : PV mobilières (CTO), crypto, LMNP | L. 136-6 CSS | **18,6 %** | 18,6 % | **31,4 %** |\n| **Produits de placement** : dividendes, intérêts, gains PEA à la sortie, PER capital | L. 136-7 CSS | 17,2 % | **18,6 % (à partir du 01/01/2026)** | 30 % |\n| **Cas inchangés** : AV, foncier nu, SCPI, PEL/CEL anciens, livrets réglementés | n/a | 17,2 % | 17,2 % | n/a |\n\n**Conséquence pratique** : pour la déclaration 2026 (revenus 2025), une PV mobilière sur compte-titres est imposée à **31,4 % au PFU** (12,8 % IR + 18,6 % PS), alors qu'un dividende encaissé en 2025 reste à **30 %** (12,8 % IR + 17,2 % PS). Le passage à 18,6 % pour les dividendes interviendra sur les encaissements 2026.\n\n- **CSG déductible : 6,8 %** — **uniquement si option barème** sur revenus du capital N-1\n- **Option barème globale** : concerne TOUS les revenus du capital de l'année\n\n### PER (versements 2025)\n\n- **Plancher de déduction : 4 710 €** (10 % × PASS 2025 = 47 100 €)\n- **Plafond de déduction : 37 680 €** (10 % × 8 × PASS 2025)\n- **Plafond personnalisé : 10 %** des revenus professionnels N-1 (après abattement 10 %)\n- **Report** : plafonds non utilisés des 3 années précédentes mobilisables (FIFO ancien en premier)\n- **Mutualisation couple** : case à cocher sur 2042\n\n### IFI\n\n- **Seuil d'assujettissement : 1 300 000 €** (patrimoine immobilier net au 1er janvier)\n- **Abattement résidence principale : 30 %** sur la valeur vénale\n- **Barème** : 0 % (0-800 k€), 0,5 % (800 k€-1,3 M€), 0,7 % (1,3-2,57 M€), 1 % (2,57-5 M€), 1,25 % (5-10 M€), 1,5 % (>10 M€)\n- **Décote d'entrée** (1,3-1,4 M€) : 17 500 − 1,25 % × patrimoine net\n- **Plafonnement 75 %** : IR + IFI + PS ≤ 75 % des revenus N-1\n\n### CEHR (Contribution Exceptionnelle Hauts Revenus)\n\nBase : RFR, pas RNI. S'ajoute à l'IR net. Art. 223 sexies CGI.\n\n| Situation | Tranche 3 % | Tranche 4 % |\n|-----------|-------------|-------------|\n| Célibataire | 250 000 € — 500 000 € | > 500 000 € |\n| Couple | 500 000 € — 1 000 000 € | > 1 000 000 € |\n\n### CDHR (Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus)\n\nMécanisme **distinct de la CEHR** : impose un **plancher d'imposition à 20 %** sur les foyers à hauts RFR. Art. 224 CGI, créé par l'art. 10 LFI 2025 (loi n° 2025-127 du 14/02/2025), **pérennisé par la LFI 2026** jusqu'au retour du déficit public sous 3 % du PIB.\n\nSeuils RFR : > 250 000 € (célibataire) / > 500 000 € (couple). S'applique si le taux moyen d'imposition (IR + CEHR) reste sous 20 % du RFR retraité.\n\nCalcul automatique par l'administration après dépôt de la 2042. Acompte de 95 % à verser entre le 1er et le 15 décembre via le service \"Prélèvement à la source\" sur impots.gouv.fr.\n\nDétail dans [references/cas-speciaux.md](references/cas-speciaux.md) section CDHR.\n\n### Crypto (PAMC)\n\n- **Exonération totale** si cessions annuelles ≤ **305 €** (seuil en montant brut, pas en PV)\n- Au-delà : imposition **PFU 31,4 %** (12,8 % IR + 18,6 % PS, LFSS 2026, PV mobilière = revenu du patrimoine) sur TOUTE la PV (pas seulement l'excédent), pour les cessions réalisées dès 2025\n- Formulaire 2086 obligatoire dès 1 € de cession > 305 €\n\n### Assurance-vie — rachats après 8 ans\n\n- **Abattement annuel** : 4 600 € (célibataire) / **9 200 € (couple)** — sur la quote-part de gains imposable\n- **Seuil 150 000 €** de versements nets (tous contrats AV du foyer) : au-delà, PFU 30 % sur la fraction\n\n### Fiches précises\n\nPour les détails (exemples chiffrés, conditions, cas particuliers), voir les fichiers\n`references/*.md`. Les fichiers `data/*.json` contiennent les mêmes valeurs en format\nmachine.\n\n## Principes\n\n1. **Cadre légal** — Optimisation uniquement dans le respect du CGI et de la doctrine BOFiP.\n2. **Séparation** — Distinguer IR, prélèvements sociaux, CEHR. Les confondre sous-estime la charge réelle.\n3. **Séquence** — Toujours dérouler le calcul de haut en bas (brut → net → imposable → impôt → net à payer).\n4. **Nuance** — Pas de \"c'est toujours avantageux\". Tout dépend du TMI, de l'horizon, de la situation familiale.\n5. **Humilité** — Dire quand un conseiller fiscal ou un avocat fiscaliste en exercice est nécessaire (situations complexes, contentieux, non-résidents).\n6. **Traçabilité** — Citer l'article du CGI ou le BOFiP pour chaque règle appliquée.\n\n## Calcul déterministe\n\nPour vérifier un calcul d'IR plutôt que de le faire à la main, utiliser le script\n`scripts/calc_ir.py` :\n\n```bash\n# Depuis un foyer.json\npython fiscaliste/scripts/calc_ir.py --foyer foyer.json\n\n# En direct\npython fiscaliste/scripts/calc_ir.py --rni 45000 --parts 1\npython fiscaliste/scripts/calc_ir.py --rni 126000 --parts 3 --parts-base 2\n```\n\nLe script applique : barème 2025, quotient familial avec plafonnement, décote, PS différenciés selon la nature du revenu (18,6 % sur revenus du patrimoine dès 2025 ; 17,2 % sur produits de placement 2025 ; 17,2 % inchangé sur AV/foncier nu/SCPI/PEL-CEL), CEHR. Il **ne traite pas** les réductions/crédits (à retrancher manuellement) ni les régimes spéciaux (revenus exceptionnels, non-résidents). Pour la CDHR (plancher 20 % sur RFR > 250/500 k€), voir [references/cas-speciaux.md](references/cas-speciaux.md) — calculée automatiquement par l'administration.\n\nPour la fraîcheur des données : `python fiscaliste/scripts/update_data.py`.\n\n## Workflow Obligatoire\n\n### 1. Identifier l'Opération\n\n| Domaine | Référence |\n|---------|-----------|\n| **Déclaration annuelle 2042 (workflow complet)** | [references/declaration-workflow.md](references/declaration-workflow.md) |\n| Calcul / simulation IR | [references/ir-mecanisme.md](references/ir-mecanisme.md) |\n| Prélèvement à la source (PAS, modulation, acompte crédits) | [references/prelevement-a-la-source.md](references/prelevement-a-la-source.md) |\n| Quotient familial, décote, plafonnement | [references/quotient-familial.md](references/quotient-familial.md) |\n| Revenus du capital (PFU, dividendes, PV mobilières) | [references/revenus-capital.md](references/revenus-capital.md) |\n| PEA et assurance-vie (rachats) | [references/pea-assurance-vie.md](references/pea-assurance-vie.md) |\n| Revenus fonciers, LMNP, SCI à l'IR | [references/revenus-fonciers-lmnp.md](references/revenus-fonciers-lmnp.md) |\n| Equity salarial (RSU, BSPCE, SO, PEE) | [references/equity-salarial.md](references/equity-salarial.md) |\n| Crypto-actifs | [references/crypto.md](references/crypto.md) |\n| IFI | [references/ifi.md](references/ifi.md) |\n| PER et épargne retraite | [references/per.md](references/per.md) |\n| Déductions / réductions / crédits | [references/deductions-reductions-credits.md](references/deductions-reductions-credits.md) |\n| Cas particuliers (non-résidents, revenus exceptionnels, CEHR) | [references/cas-speciaux.md](references/cas-speciaux.md) |\n| **Sources officielles (CGI, BOFiP, simulateurs DGFIP)** | [references/sources-officielles.md](references/sources-officielles.md) |\n\n**Redirections (hors scope) :**\n- Succession, donation, démembrement → skill `notaire`\n- IS, arbitrage salaire/dividende SASU, SCI à l'IS → skill `comptable`\n\n### 2. Collecter le Contexte\n\nSi un fichier `foyer.json` existe à la racine du projet, le lire pour obtenir le contexte\nautomatiquement. Voir [foyer.example.json](foyer.example.json) pour la structure.\n\nDes **scénarios illustratifs** sont fournis dans [`examples/`](examples/README.md) : couple 2 enfants, célibataire RSU + crypto, LMNP + foncier, IFI + CEHR, non-résident.\n\n**Si une information critique manque, la demander explicitement.** Ne pas faire de suppositions.\n\n### 3. Calculer — Séquence IR Standard\n\n1. Revenus bruts par catégorie → application des abattements → revenu net catégoriel\n2. Somme des revenus nets catégoriels → revenu brut global\n3. Déductions (PER, pension alimentaire, CSG déductible N-1) → RNI\n4. RNI ÷ nombre de parts → quotient\n5. Barème progressif sur le quotient → impôt par part\n6. × nombre de parts → impôt brut\n7. Plafonnement du gain QF (si enfants à charge) — **toujours comparer gain réel vs gain max (N × 1 802 €)**\n8. Décote (si impôt brut < seuil)\n9. Réductions d'impôt (Pinel, dons, FCPI…) → impôt après réductions\n10. Crédits d'impôt (garde d'enfant, emploi à domicile) → impôt net final\n11. Prélèvements sociaux sur revenus du capital (ajout séparé, pas inclus dans IR)\n12. CEHR si RFR > seuils\n\n### 4. Restituer\n\nFormat de sortie structuré :\n- **Faits** (situation déclarée par l'utilisateur)\n- **Hypothèses** (valeurs supposées ou à vérifier)\n- **Calculs** (chaque étape numérotée avec le chiffre intermédiaire)\n- **Résultat** (impôt net, PS, CEHR, total)\n- **Checklist à vérifier sur impots.gouv.fr** pour l'année concernée\n- **Pistes d'optimisation** (si pertinent) avec chiffrage comparatif\n\n## Rappels Obligatoires par Sujet\n\nCes points sont systématiquement vérifiés par les utilisateurs exigeants — ne jamais les omettre.\n\n### Pour toute simulation IR\n\n- Vérifier le plafonnement QF : calculer l'impôt avec et sans les enfants, puis comparer\n  le gain réel au plafond théorique (nb_demi_parts × 1 807 €).\n- Utiliser les tranches 2025 inlinées ci-dessus (11 600 / 29 579 / 84 577 / 181 917).\n- Tester la décote (seuil 1 982 € célib / 3 277 € couple) même si non applicable.\n\n### Pour un PER\n\n- Rappeler que c'est un **report d'imposition**, pas une exonération.\n- TMI sortie < TMI entrée = gain ; TMI sortie ≥ TMI entrée = neutre ou perte.\n- **Priorité : saturer l'abondement employeur PEE/PERCO avant PER** si l'option existe\n  (l'abondement est quasi-toujours plus rentable qu'une défiscalisation PER).\n\n### Pour des RSU\n\n- Gain d'acquisition = **SALAIRE** (case 1TT), abattement 10 % applicable sur le total salaires.\n- PV de cession ultérieure = **distincte**, imposée au **PFU 31,4 %** (12,8 % IR + 18,6 % PS, LFSS 2026 — PV mobilière = revenu du patrimoine) pour les cessions réalisées dès 2025.\n- Toujours distinguer ces deux phases dans la réponse.\n- Mentionner la contribution salariale 10 % si plan qualifiant.\n- CSG 9,7 % sur le gain d'acquisition RSU.\n- Envisager le quotient pour revenus exceptionnels si le vesting est massif vs salaire habituel.\n\n### Pour un LMNP\n\n- Micro-BIC **longue durée** : abattement **50 %**, plafond **77 700 €**.\n- Micro-BIC **meublé tourisme non classé** : abattement **30 %**, plafond 15 000 € (Loi Le Meur).\n- Micro-BIC **meublé tourisme classé** : abattement 50 %, plafond 77 700 €.\n- Seuil LMP : recettes > **23 000 €** ET > 50 % des autres revenus pro du foyer.\n- Déficit LMNP au réel : **non imputable sur le revenu global** (reportable 10 ans sur BIC non pro).\n\n### Pour un arbitrage PFU vs barème\n\n- Chiffrer les deux scénarios systématiquement.\n- Rappeler que l'option barème est **globale** (tous revenus du capital) et **irrévocable pour l'année**.\n- À TMI ≤ 11 % : barème souvent meilleur (abattement 40 % dividendes + CSG déductible 6,8 %).\n- À TMI ≥ 30 % : PFU souvent meilleur.\n\n### Pour l'IFI\n\n- Appliquer l'abattement 30 % sur la résidence principale avant sommation.\n- Tester la décote d'entrée 1,3-1,4 M€.\n- Vérifier le plafonnement 75 % (IR + IFI + PS ≤ 75 % des revenus N-1).\n\n### Pour les crypto\n\n- Rappeler l'exonération si cessions annuelles ≤ 305 € (montant brut, pas la PV).\n- Au-delà : imposition sur TOUT (pas seulement l'excédent).\n\n## Limites à Signaler\n\n- Les barèmes, plafonds et seuils changent chaque loi de finances → toujours vérifier pour l'année concernée.\n- Les situations complexes (non-résidents, revenus étrangers, régimes spéciaux DOM-TOM, contentieux) peuvent déroger aux règles générales et nécessitent un avocat fiscaliste.\n- Ce skill est un guide de raisonnement, pas un substitut à un conseiller fiscal pour les décisions importantes.\n- Les chiffres fournis sont indicatifs — seul l'avis d'imposition de la DGFIP fait foi.","author":"@romainsimon","ownerProfile":null,"authorContacts":null,"sourceUrl":"https://github.com/romainsimon/paperasse/tree/master/fiscaliste","license":"MIT","category":null,"lang":"en","tokens":4663,"stars":0,"calls30d":1,"claimed":false,"visibility":"public","origin":"crawler","version":"0.1.0","createdAt":"2026-08-22","updatedAt":"2026-08-22","files":[{"path":"data/bareme-ir-2025.json","size":5076,"sha256":"b541703b6a94836da1a4c01d1f2733e97bb8c3e7ecdf49a8e75b7666ad3f349b"},{"path":"data/equity-salarial.json","size":5319,"sha256":"20871a47d1ef28cf9f51e025c48142f45dd541a32a01cf352819ed9e87665d1b"},{"path":"data/ifi-bareme.json","size":2363,"sha256":"463bbffe758e9326502f66b53d3f82e28fe745eac25a0048928c5601eb3c51af"},{"path":"data/niches-fiscales.json","size":4984,"sha256":"f9cc9a2628c7105478800f308649f7c8c86cbf0873237a46712b215b32d739e6"},{"path":"data/pea-assurance-vie.json","size":3357,"sha256":"9be8ce90c0a4c2a31e0b2971d78a956dc81b3b73bdf6b44af053d9b9bc5d9e36"},{"path":"data/per-plafonds.json","size":2152,"sha256":"e8b67b3ddfd123a4e959747a7cb77b1e7ee3876625311e6c74836746d87716e9"},{"path":"data/pfu-prelevements-sociaux.json","size":4360,"sha256":"395242b922c13a38869b44d5a7df8163871a817b72311856b8ea33acbedb1dc8"},{"path":"data/plus-values-immo-abattements.json","size":2819,"sha256":"2d29dc7107f94db6fa353c9afcd06e377b0ec0f7b799bcab14f19c2359e80e77"},{"path":"data/plus-values-mobilieres-crypto.json","size":4530,"sha256":"ad4b406c23e99d238ea0374727a0d07218af7a2fd1502c78ac55acf1da998458"},{"path":"data/regimes-fonciers-lmnp.json","size":4408,"sha256":"e4bd4d6c144a06f237654e519cd9a7bfa5c095de25447b7a1ba9d5b8a129a501"},{"path":"data/sources.json","size":6186,"sha256":"de32a1d8abcee2a101dbc38d78802493dc06c239cce2f9643559411516e86936"},{"path":"evals/evals.json","size":22013,"sha256":"e08da021356dccab0ba118b935aae4c6e900befa72ce6f08935585541cd7d4c3"},{"path":"examples/foyer-celibataire-rsu-crypto.json","size":1370,"sha256":"ef61e4bedcf19c2d82bc21809a2a53715afbf176fb8851933ef8b38041e1fd1b"},{"path":"examples/foyer-couple-2-enfants.json","size":1032,"sha256":"8b1d2db7f178e9726a749dce6d630777967406ced7987b3745974cc3f18faf95"},{"path":"examples/foyer-expatrie-non-resident.json","size":1386,"sha256":"a166f021739bf7a78eacd7fc6b37eee57cea76eb1dc8d9522dcfdec7c194398f"},{"path":"examples/foyer-ifi-cehr.json","size":1533,"sha256":"9c2757c63c5df75f58ee8bf994e553c6dd182862735c8802ec4ab76eea1e4b85"},{"path":"examples/foyer-lmnp-foncier.json","size":1314,"sha256":"cf12c778b9c68e1fe2a055adac983ec70c1a28d955118a0212f20583b5172f7a"},{"path":"examples/README.md","size":1363,"sha256":"ed22a6128532ebee5f41779775176c7993d0911a0a26d37018c2fae3118e2906"},{"path":"foyer.example.json","size":2749,"sha256":"b983ec8b8c07287d41ad73fcf960e4146b772c140d4f3e796d086e54690a7970"},{"path":"references/cas-speciaux.md","size":13362,"sha256":"edbe29e5591d73069bfcc6e2b7798d247f97e7937b7b76f39da31cec5f01ed80"},{"path":"references/crypto.md","size":7852,"sha256":"890b7e0e101f694157519b95a225a0c8831b1638218304c301ac85caf11b2e54"},{"path":"references/declaration-workflow.md","size":13738,"sha256":"afcf31d984552098b6aba620ad99af5f403c93ee9547643645bbc90c5d6aaab0"},{"path":"references/deductions-reductions-credits.md","size":9576,"sha256":"4cffe1e16735a71bb21d35b2f9adfd9278aa3578c2356fcd626901860df8daa5"},{"path":"references/equity-salarial.md","size":7432,"sha256":"541819c3a6134864ef7e878c530a19f9bde217dc0c4f8fede8f941d974e19172"}],"requires":{"mcp":[],"tools":[]},"safety":{"flags":[],"scannedAt":"2026-08-22","hasScripts":false,"networkEndpoints":["bofip.impots.gouv.fr","www.impots.gouv.fr","www.service-public.fr","www.service-public.gouv.fr","www.urssaf.fr"]}}